一、专项附加扣除政策的总体情况
（一）专项附加扣除政策的主要内容
个人所得税，一般是对个人取得的收入额，减去符合规定的
扣除额后的余额进行税款计算。也就是说，扣除额越大，个人所
负担的所得税就越少。这次个人所得税改革，最大的亮点，就是
对个人全年取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬以及特许权使用费
等四项收入，在征收个人所得税时，除了原先允许扣除的“三险
一金”等扣除，又增加了六项可以扣除的项目，即：子女教育、
继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人。也
就是说，这六个方面支出，如果符合法律规定的条件，今后征收
个人所得税时，就可以从工资薪金、劳务报酬、稿酬以及特许权
使用费收入中按规定标准扣除，这样对大多数人来讲，需缴纳的
个人所得税又少了一部分。这就是这次个人所得税改革推出的六
项专项附加扣除政策。
（二）专项附加扣除政策的实施安排
六项专项附加扣除政策开始实施日期是2019年1月1日。
也就是说，您在2019年1月1日以后取得的工资薪金、劳务报
酬、稿酬以及特许权使用费收入，就可以按一定的标准，从中扣
除上述六个项目的支出了，当然，这六个项目的支出要符合税法
规定的范围和条件。
（三）专项附加扣除政策办理途径
2019年1月1日，推出供个人纳税人使用的手机APP软件
纳税人可以更加方便快捷地填报、提交专项附加扣除信息。相关信
息将根据纳税人的选择，如需提供给扣缴单位在发放工薪时扣除，
系统将定期自动推送；如果选择在年度终了后一并享受扣除，系统
将予以记录保存。
1.两种主要途径
（1）由单位按月发工资预扣税款时办理。除大病医疗以外，
对其他五项扣除，您可以选择在单位发放工资薪金时，按月享受
专项附加扣除政策。首次享受时，需要填写《个人所得税专项附
加扣除信息表》并报送给任职受雇单位，单位在每个月发放工资
时，像“三险一金”一样，为您办理专项附加扣除。
（2）自行在年度综合所得汇算清缴申报时办理。一般来讲，
有以下情形之一的，您可以选择在次年3月1日至6月30日内，
自行向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时进行专项附加
扣除，税款多退少补；
①不愿意通过单位办理扣除，未将相关专项附加扣除信息报
送给任职受雇单位的；
②没有工资、薪金所得，但有劳务报酬所得、稿酬所得、特
许权使用费所得的；
③有大病医疗支出项目的；
④纳税年度内未享受或未足额享受专项附加扣除的等其他
情形。
如果同时有两个以上发工资的单位，那么对同一个专项附加
扣除项目，在一个纳税年度内，您只能选择从其中的一个单位办
理扣除。
这里的汇缴地主管税务机关是指：有任职受雇单位的，则为
任职受雇单位所在地主管税务机关；有两个以上任职受雇单位
的，选择其中一处为主管税务机关；没有任职受雇单位的，为户
籍所在地或者经常居住地主管税务机关。
2.有关信息资料
不论由单位办理扣除，还是自行申报办理扣除，您都需要如
实填写《个人所得税专项附加扣除信息表》。
如果在单位办理专项附加扣除，扣除信息发生了变化，您需
要及时将变化信息进行更新，并提交单位按照新信息办理扣除。
并且，每年12月份，要对次年享受专项附加扣除的内容进行确
认，并提交给单位；如未及时确认，单位将于次年1月起会暂停
办理扣除，经您确认后再继续办理。
还特别需要提醒您注意的是，专项附加扣除相关佐证资料，
您须要在次年的汇算清缴期（即3月1日至6月30日）结束后
五年内留存备查；按照规定，您要为提供或确认的专项附加扣除
信息的真实性、准确性、完整性负责。
3.有关补扣措施
一个纳税年度内，如果没有及时将扣除信息报送任职受雇单
位，以致在单位预扣预缴工资、薪金所得个人所得税未享受扣除
或未足额享受扣除的，大家可以在当年剩余月份内向单位办理补
充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日内，向汇缴地主管
税务机关进行汇算清缴申报时办理扣除。
二、专项附加扣除政策的条件和标准
（一）子女教育
1.政策享受的条件。
您的子女只要符合以下情形之一，您和配偶即可以享受子女
教育专项附加扣除政策：
（1）子女年满3周岁以上至小学前，此时，不论是否在幼
儿园学习；
（2）子女正在接受小学、初中，高中阶段教育（普通高中、
中等职业教育、技工教育)；
（3）子女正在接受高等教育（大学专科、大学本科、硕士
研究生、博士研究生教育）。
上述受教育地点，包括在中国境内和在境外接受教育。
2.扣除的标准和方式。
每个子女，每月可扣除1000元。如果有多个符合扣除条件
的子女，每个子女均可享受扣除。比如，有2个子女，则每月可
以扣除2000元，以此类推。具体由谁来扣除，父母双方可选择
确定，假如一个家庭中，子女教育每月有1000元的扣除额（即
只有1个子女），既可以由父母一方全额扣除，也可以父母分别
扣除500元。只是扣除方式确定后，一个纳税年度内不能变更。
3.政策享受的起止时间。
如果是学前教育，可以享受子女教育专项附加扣除政策的起
止时间为：子女年满3周岁的当月至小学入学前一月；
如果是全日制学历教育，则起止时间为子女接受义务教育、
高中教育、高等教育的入学当月至教育结束的当月。
提醒大家的是，享受子女教育专项附加扣除政策起止时间的
计算，包含因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的期间，
以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期。
4.需留存备查的资料。
如果您的子女在境内接受教育，不需要特别留存资料；如果
您的子女在境外接受教育，则需要留存境外学校录取通知书、留
学签证等相关教育资料，并积极配合税务机关的查验。
（二）继续教育
1.政策享受的条件。
您在中国境内接受继续教育，有下列情形之一的，就可以享
受继续教育专项附加扣除政策：
（1）如果正在接受学历（学位）继续教育，可以在接受教
育期间（最长不超过48个月）按月扣除；
（2）如果接受的是资格类的继续教育，且在纳税年度内已
经取得了技能人员、专业技术人员职业资格继续教育相关证书
的，则可在取得证书的当月及以后月份可通过扣缴单位扣除；当
然，也可以年度终了办理汇算清缴时扣除。而技能人员和专业技
术人员职业资格的具体范围，要以人力资源社会保障部公布的国
家职业资格目录为准。这些培训之外的兴趣培训支出，不在扣除
范围内。
2.扣除的标准和方式。
如果您接受的是学历（学位）继续教育，则每月可以扣除
400元；如果您接受的是职业资格继续教育，则在取得相关证书
的当年，按年扣除3600元。
由于接受继续教育的纳税人一般都已经就业，因此，继续教
育专项附加扣除一般由本人扣除。但有一个例外，如果您已经就
业，并且正在接受本科以下学历继续教育，可以选择由您的父母
扣除，也可以由您本人扣除。
3.政策享受的起止时间。
如果您接受的是学历（学位）继续教育，可享受扣除的起止
时间为：学历（学位）继续教育入学的当月至学历（学位）继续
教育结束的当月，但同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长
不能超过48个月。
如果您接受的是职业资格继续教育，则取得的技能人员、专
业技术人员职业资格继续教育相关证书上载明的发证（批准）日
期的所属年度，即为可以扣除的年度。需要提醒的是，专项附加
扣除政策从2019年1月1日开始实施，您需要填报的是在此之
后取得的职业资格继续教育证书。
4.需留存备查的资料。
如果您接受技能人员、专业技术人员职业资格继续教育，需
要留存职业资格证书等相关资料，积极配合税务机关查验。
（三）住房贷款利息
1.政策享受的条件。
您或者您的配偶，单独或者共同使用商业银行或住房公积金
个人住房贷款，为自己或配偶购买中国境内住房，发生的首套住
房贷款利息支出允许扣除。这里的首套住房贷款，是指购买住房
享受首套或首次贷款利率的住房贷款。如果您难以确定自有的住
房贷款是否符合扣除条件，可以通过查阅贷款合同（协议），或
者向办理贷款的银行、住房公积金中心咨询等方式确认。
2.扣除的标准和方式。
住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息支出期间，按照每
月1000元的标准扣除，扣除期限最长不超过240个月。具体由
谁来扣除，夫妻双方可以约定，可以选择由其中一方扣除，选择
确定后，在一个纳税年度内就不能再变更了。
3.政策享受的起止时间。
住房贷款利息支出，享受扣除政策的起止时间为：贷款合同
约定开始还款的当月至贷款全部归还或贷款合同终止的当月，但
扣除期限最长不得超过240个月。
4.需留存备查的资料。
享受住房贷款利息专项附加扣除政策，您需要保存好住房贷
款合同、贷款还款支出凭证等资料，积极配合税务机关查验。
（四）住房租金
1.政策享受的条件。
如果您在主要工作城市租了住房，同时符合以下条件，就可
以享受住房租金专项附加扣除政策。
（1）您以及您的配偶在主要工作的城市没有自有住房；
（2）您以及您的配偶在同一纳税年度内，均没有享受住房
贷款利息专项附加扣除政策。也就是说，住房贷款利息与住房租
金两项扣除政策只能享受其中一项，不能同时享受。
2.扣除的标准和方式。
住房租金的扣除标准，按所在的城市不同分为三档：（1）如
果是直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的
其他城市，扣除标准为每月1500元；（2）如果是除上述城市以
外的市辖区户籍人口超过100万人的城市，则扣除标准为每月
1100元；如果市辖区户籍人口不超过100万人（含）的城市，
则扣除标准为每月800元。这里市辖区的户籍人口，要以国家统
计局公布的数据为准（附后）。
住房租金支出，具体由谁来扣除，需要有所区分。如果您和
您的配偶主要工作城市相同的，只能由一方申请扣除，并且是签
订租赁住房合同的承租人来扣除；如果您和您的配偶主要工作城
市不相同的，且双方均在两地没有购买住房的，则可以按照规定
的标准分别进行扣除。
3.政策享受的起止时间。
享受住房租金专项附加扣除政策的起止时间为，租赁合同
（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期结束的当月；提
前终止合同（协议）的，扣除停止时间为实际租赁行为终止的当
月。
4.需留存备查的资料。
您申请享受住房租金专项附加扣除政策，需要妥善保管好住
房租赁合同或协议等资料，积极配合税务机关查验。
（五）赡养老人
1.政策享受的条件。
如果您赡养的老人符合以下条件，就可以享受赡养老人专项
附加扣除政策：被赡养人年龄年满60周岁（含），这里的被赡养
人，是指父母，包括生父母、继父母、养父母，以及子女均已去
世的祖父母、外祖父母。
2.扣除的标准和方式。
您赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，按照以下标准定额
扣除。如果您为独生子女，则按照每月2000元的标准定额扣除；
如果您为非独生子女，需与您的兄弟姐妹分摊每月2000元的扣
除额度，但每人分摊的额度不能超过每月1000元。具体分摊的
方式，可以由您和兄弟姐妹均摊或约定分摊，也可以由老人指定
分摊。约定或指定分摊的，您和兄弟姐妹还要签订书面分摊协议，
并且指定分摊优先于约定分摊。具体分摊方式和额度确定后，在
一个纳税年度内就不能再变更了。
3.政策享受的起止时间。
享受赡养老人专项附加扣除政策的起止时间为，被赡养人年
满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。
4.需留存备查的资料。
如果您是非独生子女，并且采取了约定分摊或者指定分摊的
扣除方式，则需要注意留存好相关书面协议等资料，积极配合税
务机关查验。
（六）大病医疗
纳税人在2019年度发生的符合条件的医疗支出，可以在
2020年通过汇算清缴享受扣除。具体扣除标准和范围将在《个
人所得税专项附加扣除暂行办法》中明确。
三、专项附加扣除政策的操作和方法
您享受专项附加扣除政策，最关键的是要准确完整地填报
《个人所得税专项附加扣除信息表》（以下简称信息表格，附后），
这是扣缴单位或税务机关为大家计算可以扣除金额的基础和前
提，所以，只要按照税务机关制发的制式表格，把相关必须的信
息填完整、填准确，提交给单位或税务机关，享受专项附加扣除
政策一般就没有问题了。以在单位办理享受专项附加扣除政策为
例，具体操作可分为以下四步：
1.手机APP“个人所得税”
税务机关将于2019年1月1日正式发布远程办税端手机
APP“个人所得税”。大家只需要下载远程办税端软件，通过实名
注册，获取登录用户名和密码，进入软件操作界面，就可以看到
专项附加扣除信息的填报界面了。
2.填写专项扣除信息
当您完成“个人所得税”APP实名注册后，您可以按照
如下步骤填报专项附加扣除信息。
3.主要信息的填报口径。
各主要数据项的填报口径如下。
（1）表头项目
填报日期：纳税人填写本表时的日期。
扣除年度：填写纳税人享受专项附加扣除的所属年度。
纳税人姓名：填写自然人纳税人姓名。
纳税人识别号：纳税人有中国居民身份证的，填写公民身份号
码；没有公民身份号码的，填写税务机关赋予的纳税人识别号。
（2）表内基础信息栏
纳税人信息：填写纳税人有效的手机号码、电子邮箱、联系地
址。其中，手机号码为必填项。
纳税人配偶信息：纳税人有配偶的填写本栏，没有配偶的则不
填。具体填写纳税人配偶的姓名、有效身份证件名称及号码。
（3）表内各栏
①子女教育
子女姓名、身份证件类型及号码：填写纳税人子女的姓名、有
效身份证件名称及号码。
出生日期：填写纳税人子女的出生日期，具体到年月日。
当前受教育阶段：选择纳税人子女当前的受教育阶段。区分“学
前教育阶段、义务教育、高中阶段教育、高等教育”四种情形，在
对应框内打“√”。
当前受教育阶段起始时间：填写纳税人子女处于当前受教育阶
段的起始时间，具体到年月。
当前受教育阶段结束时间：纳税人子女当前受教育阶段的结束
时间或预计结束的时间，具体到年月。
子女教育终止时间：填写纳税人子女不再接受符合子女教育扣
除条件的学历教育的时间，具体到年月。
就读国家（或地区）、就读学校：填写纳税人子女就读的国家
或地区名称、学校名称。
本人扣除比例：选择可扣除额度由子女的父母分摊扣除的比
例，由本人全额扣除的，选择“100%”，由父母平均扣除的，选“50%”，
在对应框内打“√”。
②继续教育
当前继续教育起始时间：填写接受当前学历（学位）继续教育
的起始时间，具体到年月。
当前继续教育结束时间：填写接受当前学历（学位）继续教育
的结束时间，或预计结束的时间，具体到年月。
学历（学位）继续教育阶段：区分“专科、本科、硕士研究生、
博士研究生、其他”四种情形，在对应框内打“√”。
职业资格继续教育类型：区分“技能人员、专业技术人员”两
种类型，在对应框内打“√”。证书名称、证书编号、发证机关、
发证（批准）日期：填写纳税人取得的继续教育职业资格证书上注
明的证书名称、证书编号、发证机关及发证（批准）日期。
③住房贷款利息
住房坐落地址：填写首套贷款房屋的详细地址，具体到楼门号。
产权证号/不动产登记号/商品房买卖合同号/预售合同号：填
写首套贷款房屋的产权证、不动产登记证、商品房买卖合同或预售
合同中的相应号码。如所购买住房已取得房屋产权证的，填写产权
证号或不动产登记号；所购住房尚未取得房屋产权证的，填写商品
房买卖合同号或预售合同号。
本人是否借款人：按实际情况选择“是”或“否”，并在对应
框内打“√”。本人是借款人的情形，包括本人独立贷款、与配偶
共同贷款的情形。如果选择“否”，则表头位置须填写配偶信息。
是否婚前各自首套贷款，且婚后分别扣除50%：按实际情况选
择“是”或“否”，并在对应框内打“√”。该情形是指夫妻双方在
婚前各有一套首套贷款住房，婚后选择按夫妻双方各50%份额扣除
的情况。不填默认为“否”。
公积金贷款｜贷款合同编号：填写公积金贷款的贷款合同编
号。
商业贷款｜贷款合同编号：填写与金融机构签订的住房商业贷
款合同编号。
贷款期限（月）：填写住房贷款合同上注明的贷款期限，按月
填写。
首次还款日期：填写住房贷款合同上注明的首次还款日期。
贷款银行：填写商业贷款的银行总行名称。
④住房租金
住房坐落地址：填写纳税人租赁房屋的详细地址，具体到楼门
号。
出租方（个人）姓名、身份证件类型及号码：租赁房屋为个人
的，填写本栏。具体填写住房租赁合同中的出租方姓名、有效身份
证件名称及号码。
出租方(单位)名称、纳税人识别号（统一社会信用代码）：租
赁房屋为单位所有的，填写单位法定名称全称及纳税人识别号（统
一社会信用代码)。
主要工作城市：填写纳税人任职受雇的直辖市、计划单列市、
副省级城市、地级市（地区、州、盟）。无任职受雇单位的，填写
其办理汇算清缴地所在城市。
住房租赁合同编号（非必填）：填写签订的住房租赁合同编号。
租赁期起、租赁期止：填写纳税人住房租赁合同上注明的租赁
起、止日期，具体到年月。提前终止合同（协议）的，以实际租赁
期限为准。
⑤赡养老人
纳税人身份：区分“独生子女、非独生子女”两种情形，并在
对应框内打“√”。
被赡养人姓名、身份证件类型及号码：填写被赡养人的姓名、
有效证件名称及号码。
被赡养人出生日期：填写被赡养人的出生日期，具体到年月。
与纳税人关系：按被赡养人与纳税人的关系填报，区分“父亲、
母亲、其他”三种情形，在对应框内打“√”。
共同赡养人：纳税人为非独生子女时填写本栏，独生子女无须
填写。填写与纳税人实际承担共同赡养义务的人员信息，包括姓名、
身份证件类型及号码。
分摊方式：纳税人为非独生子女时填写本栏，独生子女无须填
写。区分“平均分摊、赡养人约定分摊、被赡养人指定分摊”三种
情形，并在对应框内打“√”。
本年度月扣除金额：填写扣除年度内，按政策规定计算的纳税
人每月可以享受的赡养老人专项附加扣除的金额。
⑥大病医疗
患者姓名、身份证件类型及号码：填写享受大病医疗专项附加
扣除的患者姓名、有效证件名称及号码。
医药费用总金额：填写社会医疗保险管理信息系统记录的与基
本医保相关的医药费用总金额。
个人负担金额：填写社会医疗保险管理信息系统记录的基本医
保目录范围内扣除医保报销后的个人自付部分。
与纳税人关系：按患者与纳税人的关系填报，区分“本人、配
偶或未成年子女”三种情形，在对应框内打“√”。
⑦扣缴义务人信息
纳税人选择由任职受雇单位办理专项附加扣除的填写本栏。
扣缴义务人名称、纳税人识别号（统一社会信用代码）：纳税
人由扣缴义务人在工资、薪金所得预扣预缴个人所得税时办理专项
附加扣除的，填写扣缴义务人名称全称及纳税人识别号或统一社会
信用代码。
